№12-2017 Архив Реклама на сайте
ТОП-100 компаний
ТОП-100 персон
ПОРЯДОК В БИЗНЕСЕПРОДАЖИРАБОТА С КЛИЕНТАМИУПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОММАРКЕТИНГ Тренинги и СеминарыНОВОСТИ
СтатьиБиблиотека руководителя
 
В свежем номере:
Сообщение о ликвидации компании HUBBLE GROUP LTD.
Все статьи номера
Подписка на новые статьи
№8-2009| Оптимизация налогообложения Версия для печати

Минимизация налогов за счет ЕСН: плюсы, минусы, риски

Утверждения о существовании абсолютно легальных схем снижения налоговой нагрузки не всегда соответствуют действительности. Не верьте, что у налоговой службы не возникнет интереса к вашему бизнесу.

На сайте BoldStep.ru (бизнес-журнал онлайн) опубликована интересная, но довольно спорная статья «Минимизация налогов за счет ЕСН». Мы перепечатываем ее с небольшими сокращениями и публикуем комментарии, сделанные экспертами по просьбе журнала «На стол руководителю».

В условиях высокой конкуренции попытки повысить рентабельность бизнеса за счет увеличения объемов продаж не всегда дают ощутимый результат. Поэтому руководитель ищет любые возможности снизить издержки. Налоги – широкое поле для поиска возможности сэкономить. При этом существуют абсолютно легальные схемы, которые не вызовут повышенного интереса налоговой службы к вашему бизнесу.
Одна такая схема уже давно применяется многими компаниями и позволяет экономить на уплате единого социального налога (ЕСН) и других взносах.
Суть в том, что компания не нанимает сотрудников по трудовому договору. Вместо этого будущий сотрудник регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с переводом на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (ставка налога на доходы 6%). После регистрации предприниматель заключает с компанией гражданско-правовой договор (договор возмездного оказания услуг). Таким образом, компания сотрудничает с людьми, которые формально не числятся в ее штате. Поэтому отпадает необходимость платить ЕСН.
ПРИМЕР. Компания имела в штате троих сотрудников с зарплатой по 20000 рублей, фонд оплаты труда составлял 60000 рублей в месяц. Фирма производила ежемесячные взносы в Пенсионный фонд (ПФР) в размере 8400 рублей (60000 руб. x 14%). Единый социальный налог за вычетом суммы взноса в ПФР составлял 7200 рублей (60000 руб. x 26% – 8400 руб.). Однако вышеперечисленные отчисления включались в статью расходов компании и уменьшали Налог на прибыль организации на 3744 рубля ((8400 руб. + 7200 руб.) x 24%). В общей сложности компания теряла 11856 рублей ежемесячно. А каждый сотрудник после вычета Налога на доходы физических лиц (НДФЛ, 13%) в месяц лишался 2600 рублей.
Руководство приняло решение зарегистрировать сотрудников в качестве ИП и заключить с ними гражданско-правовые договоры. После принятия этих мер компания не уплачивает ЕСН и взносы в ПФР за своих работников. Каждый из трех ИП, сотрудничающих с компанией, уплачивают Единый налог в размере 1200 рублей (20000 руб. x 6%). Также они производят отчисления в ПФР за себя в виде фиксированного ежемесячного платежа, равного 322 рублям (по состоянию на 2008 год). Однако закон позволяет уменьшить Единый налог на сумму платежа в ПФР, но не более чем на 50%. Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДФЛ. Поэтому в нашем случае каждый ИП в итоге теряет только 1200 рублей.
ПОДВЕДЕМ ИТОГ. В случае устройства сотрудников по трудовому договору общая сумма налоговых отчислений равна 19656 рублей. При заключении гражданско-правовых договоров с ИП – 3600 рублей. Мы видим, что данная схема позволяет уменьшить «зарплатные налоги» почти в 5,5 раз, сэкономив для компании 11856 рублей, а для каждого сотрудника 1400 рублей в месяц.
Плюсы данной схемы очевидны, но есть и минусы. Самые основные из них – это необходимость сотрудников (ИП) самостоятельно вести учет доходов и расходов, отчитываться перед ФНС, платить Единый налог и взносы в Пенсионный фонд, что требует определенного времени.

Источник: BoldStep.ru

 КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

Проверяющим органам эта схема известна

Петр ДОМАШНИКОВ

Петр ДОМАШНИКОВ, бухгалтер-эксперт «КосовАналитика».
Данная схема применима предприятиями на общей схеме налогообложения. Ее законность и экономический эффект не вызывают сомнений. Но!..
Вся тонкость данной схемы – в трактовке понятий трудовой и гражданско-правовой договор. Проверяющим органам эта схема известна.
Они будут сосредотачивать свое внимание на ней, руководствуясь хотя бы письмом 21-08/22742 от 05.04.2005 УФНС по г. Москве или письмом 051/160-97 от 20.05.1997 ФСС РФ, в которых четко изложены критерии отнесения договоров к трудовым или гражданско-правовым (возмездного оказания услуг). Поэтому руководитель, решаясь прибегнуть к данной схеме, должен юридически правильно и точно составить договора, которые он будет заключать с ИП.
Риски. Но чем больше будет таких договоров на предприятии и чем регулярнее они будут, чем на более постоянной основе они будут использоваться с конкретными ИП, тем больше подозрений они будут вызывать у проверяющих. И тем сильнее проверяющие будут стремиться отнести данные договора к трудовым вплоть до отстаивания своей точки зрения в суде. Поэтому руководитель сам должен оценить степень рисков применения данной схемы.
Минусы. В статье не учтены следующие расходы:
• регистрация сотрудников в качестве ИП,
• ведение счета ИП в банке,
• сдача регулярной отчетности за ИП,
• закрытие ИП в случае увольнения сотрудников.
Нужно также учитывать возможность инициирования самим сотрудником, оформленным ИП, судебных разбирательств с целью отнесения договорных отношений к трудовым и, как следствие, предоставления предприятием работнику всех льгот и гарантий по ТК РФ, в том числе выплаты работнику всех недоплаченных сумм – отпускных, больничных, командировочных…

Наибольшие риски несет сотрудник, отвечающий своим личным имуществом

Дмитрий ВАСИЛЬЕВ

Дмитрий ВАСИЛЬЕВ, главный бухгалтер ЗАО «Кун».
На мой взгляд, любая оптимизация, имеющая целью уход от налогов, есть преступление. Именно подобная схема и представлена на рассмотрение. В данной ситуации и предприятие, и сотрудник несут огромные риски. Причем наибольшие риски несет как раз сотрудник, который при доказанности участия его в незаконной схеме отвечает перед налоговой всем своим личным имуществом. И его-то как раз выручать никто не будет. Схема ведь совсем не нова, и как аутсорсинг или аутстаффинг с трудом подвергается камуфлированию подо что-то другое. К тому же сотрудник теряет многие социальные гарантии, в том числе право на оплачиваемый больничный или пособие по безработице. Необходимо честно предупредить его об этом, а так же о том, что от НДФЛ «уходит» как раз он.

Налоговые органы будут искать в подрядных отношениях с ИП признаки трудовых отношений

Марина ЕРШИКОВА

Марина ЕРШИКОВА, руководитель департамента аудиторских услуг
ЗАО «Аудит Альянс»

Данная схема имеет не только плюсы и минусы, но и определенные риски: налоговые органы пытаются усмотреть в подрядных отношениях с ИП признаки трудовых отношений. Трудовые отношения характеризуются прежде всего трудовой функцией, т.е. работой по определенной специальности, квалификации или должности, в то время как гражданско-правовые отношения – выполнением определенного объема работ или оказанием определенных услуг. Отличительным признаком трудовых отношений со стороны работника является подчинение правилам внутреннего трудового распорядка предприятия, а со стороны работодателя – обеспечение условий труда.
Еще одним признаком является регулярность выплачиваемого вознаграждения. Ведь в трудовых отношениях оплата происходит с применением тарифных ставок, должностных окладов, с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот. Если данное условие предусмотрено в гражданско-правовом договоре, то он может быть переквалифицирован в трудовой. Периодичность заключения договора с одним и тем же лицом в течение длительного времени также является признаком трудовых отношений.
Это грозит переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой и доначислениями ЕСН. Отсюда следует вывод: договор с ИП нужно отработать с особой тщательностью.

Основной минус схемы – это участие должностных лиц предприятия в неправомерных действиях

Александра НИКОЛАЕВА

Александра НИКОЛАЕВА, ведущий эксперт ЗАО БК «ПАГ» юридической группы «Прайвэт Атторнейз Гроуп», управляющий партнер московского офиса.
www.pag-group.ru

Для каких предприятий приемлемо заключение гражданско-правовых договоров (ГПД) с индивидуальными предпринимателями?

Если кратко, – для любых, для которых это не запрещено законом и для которых сделки с конкретными ИП будут обоснованными (экономически оправданными), законными и документально подтвержденными. Так как именно эти обстоятельства будут исследоваться налоговым органом при налоговой проверке и судом при рассмотрении налогового спора.
Более подходят для передачи индивидуальному предпринимателю работы, не требующие от исполнителя подчинения правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдения графика работы, отдыха и отпусков. Например, ИП можно передать подготовку отдельных документов, чертежей, компьютерных программ, расчетов и прочие работы, которые ИП может выполнять дома или в ином месте (по возможности не на территории предприятия), в удобном для ИП порядке, лишь бы результат сдавался во время и был оформлен надлежащими документами, а расходы по договору с ИП были соотносимы со средними ценами на подобные работы в данной местности.
Работы, при которых работник обязан подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, условиям коллективного договора и должностным инструкциям – не подойдут для передачи ИП, особенно, если одни и те же работы одновременно будут выполнять несколько штатных работников и несколько ИП (с учетом риска обнаружения признаков «притворности»).

В каких случаях налоговый орган может признать заключенный договор ничтожным?

Есть такое понятие: «притворная сделка» (ст.170 ГК РФ). Это сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку. Притворная сделка ничтожна и является недействительной в силу закона, независимо от признания ее таковой судом. К сделке, которую стороны действительно имели ввиду, с учетом существа сделки, применяются относящиеся к ней правила.
Это означает: если налоговый орган установит, что предприятие в действительности поддерживает с работниками трудовые отношения, но стороны «притворились», работники зарегистрированы как ИП, что позволяет оплачивать только 6% с доходов, – к отношениям сторон должны будут применяться правила налогообложения для трудовых отношений с доначислением и доплатой НДФЛ, взносов в ПФР и ЕСН.
В подобных делах самым сложным и налогового органа и для предприятия является обоснование правомерности своей позиции надлежащими доказательствами именно в суде. Именно для этого и нужны надлежаще оформленные документы! Так как на этапе подготовки акта и решения по результатам налоговой проверки «переквалификация» налоговыми инспекторами гражданско-правовых отношений в трудовые с доначислением налогов и сборов – является достаточно распространенной практикой. Но, если налоговый орган не сможет надлежаще обосновать свои действия, суд обязан будет установить правомерность позиции предприятия.

Какие есть еще минусы у указанной схемы?

Если оценивать именно «схему» и исходить из того, что предприятию за свой счет придется «создавать отношения» с ИП, то первый и основной минус – это участие должностных лиц предприятия в неправомерных действиях с целью уменьшения налоговых отчислений. Прочие минусы: ошибки при оформлении документов (что может быть случайным и вовсе не служить доказательством «притворности»), расходы на поддержание «схемы», – несущественны по сравнению с первым.
Если оценивать не «схему», а надлежаще оформленные отношения с ИП, то есть даже плюсы. Штатного работника нельзя штрафовать, со штатного работника очень сложно взыскать причиненный им вред в полном объеме, – это «головная боль» любого руководителя. ИП же отвечает перед кредиторами всем своим имуществом, возмещает вред в полном объеме, в гражданско-правовом договоре с ИП разрешено устанавливать санкции: пени за просрочку, штраф за ненадлежащее выполнение работы и др.
И еще о минусах: отсутствует безусловный критерий, по которому можно объективно отличить «работу штатного работника» от «работы по гражданско-правовому договору», это сочетается с существенной разницей в налогообложении доходов штатного работника и ИП. Такое сочетание с одной стороны, – провоцирует предприятия к предпочтению ИП даже, если это может быть связано с правонарушениями, а с другой стороны, – развивает в сотрудниках налоговых органов порочное стремление увеличить собираемость налогов за счет неясности.

Как можно улучшить данную схему?

Улучшить в смысле – «не нажить больших проблем, чем были до нововведения», – можно почти любой процесс, если специалисты по бизнесу будут согласовывать свои действия с профессиональными налоговыми юристами. Но, нужно разбирать каждое дело индивидуально. И еще одно важное наблюдение: многие неплохие теоретические модели не дали ожидаемого эффекта из-за некачественной практической реализации и ошибок при оформлении первичных документов.





Тема: Оптимизация налогообложения Компании: Аудит Альянс, «Прайвэт Атторнейз Гроуп» (ПАГ), Кун, КосовАналитика Персоны: Васильев Дмитрий, Домашников Петр, Ершикова Марина, Николаева Александра
Интересные статьи

Продавать или сопровождать: почему ваши продажники не должны мыть полы в офисе

7 простых приемов оптимизации бизнес-процессов

Как «кидают» российских инвесторов. Топ-12 способов обмана

Как руководить подчиненными с пляжа, или Дистанционное управление бизнесом

«Продавцы-вредители»: кто и как лишает ваш магазин части прибыли.

Джеймс Борг. «Сила мысли». Поменяйте ход своих мыслей, измените свою жизнь

Техника продаж. Преодолеваем отказ №5. "Нет денег – бюджет уже израсходован"

Еще три вредных мифа о продажах, в которые верят генеральные директора

 

Юридические услуги

Как исправить техническую ошибку в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)

Почему возникают технические ошибки при внесении сведений в ЕГРН и как добиться их исправления в установленный законом срок.

Юридические услуги

Как и где можно получить выписку из ЕГРН о зарегистрированных договорах долевого участия (ДДУ)

С введением в действие Федерального закона № 218 «О государственной регистрации недвижимости», с 1 января 2017 г. вступили в силу изменения, повлиявшие на отдельные виды документов, выдаваемых Росреестром и содержащие сведения из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Юмор
Директор подчиненным: - Вот вы все жалуетесь на кризис, на ухудшение жизни из-за экономического положения... Читать дальше
Библиотека руководителя
Компании и услуги - Снижаем издержки - Порядок в бизнесе - Продажи и клиенты - Обман в бизнесе - Реклама и маркетинг - Управление персоналом - Личная эффективность - Нормативы, ГОСТ, СНИПы
Условия перепечатки
Для экспертов
Темы и вопросы
Записаться в эксперты
Справочник
Компании Персоны
Бизнес-словарь
Должностные инструкции
Реклама на сайте
О сайте
Расценки на рекламу
Акции и бонусы
Заказать рекламу/ консультацию
Разместить пресс-релиз
Координаты редакции